租車(chē)行業(yè)營(yíng)改增前，很多企業(yè)向租車(chē)公司租賃汽車(chē)作為職工上下班班車(chē)或企業(yè)日常接待用車(chē)，租車(chē)公司向用車(chē)企業(yè)開(kāi)具服務(wù)業(yè)發(fā)票并繳納營(yíng)業(yè)稅，這是外資企業(yè)在國(guó)內(nèi)很普遍的經(jīng)營(yíng)方式。租車(chē)行業(yè)營(yíng)改增后，租車(chē)公司提供租車(chē)服務(wù)可能適用于交通運(yùn)輸業(yè)或有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)而繳納增值稅，進(jìn)而向租車(chē)企業(yè)開(kāi)具價(jià)外稅的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。租車(chē)單位可否將該租車(chē)費(fèi)的增值稅作為進(jìn)項(xiàng)抵扣，是目前很多企業(yè)需要進(jìn)行分析和思考的問(wèn)題。
租車(chē)行業(yè)的營(yíng)改增政策，將提供租車(chē)服務(wù)分為包車(chē)行業(yè)和汽車(chē)租賃行業(yè)，前者為交通運(yùn)輸業(yè)中的包車(chē)客運(yùn)業(yè)，法定增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅率為11%和普通增值稅發(fā)票稅率為11%，后者為有形動(dòng)產(chǎn)租賃行業(yè)，法定增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅率為17%。按照租車(chē)行業(yè)營(yíng)改增政策，租車(chē)業(yè)務(wù)中，出租汽車(chē)連帶配司機(jī)的，屬于交通運(yùn)輸業(yè)，納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍。如果出租汽車(chē)不配司機(jī)那就應(yīng)該屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃行業(yè)，繳納17%的增值稅了。交通運(yùn)輸業(yè)11%的增值稅稅率和有形動(dòng)產(chǎn)租賃17%的增值稅稅率，也讓很多企業(yè)租車(chē)是為了能多點(diǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣。1、如果讓租車(chē)公司不要配司機(jī)租車(chē)方式，增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅率為17%，需要錄用的司機(jī)另外采取勞務(wù)派遣的方式；2、企業(yè)將租賃車(chē)輛用于員工上下班通勤車(chē)（班車(chē)）服務(wù)的同時(shí)也用于日常經(jīng)營(yíng)，根據(jù)財(cái)稅[2013]37號(hào)文，因租賃車(chē)輛不專(zhuān)用于職工上下班，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣，租車(chē)公司開(kāi)具發(fā)票項(xiàng)目為租車(chē)費(fèi)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅率為11%；3、小型租車(chē)公司，可以按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法3%的征收率來(lái)計(jì)算繳納增值稅。這樣一來(lái)租車(chē)單位就不可能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅了；4、連人帶車(chē)一起租用于日常商務(wù)接待則屬于包車(chē)客運(yùn)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅率為11%；5、目前上海市場(chǎng)上很多租車(chē)公司大多只能按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法3%的征收率來(lái)計(jì)算繳納增值稅，租車(chē)單位就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅了，或者是只能提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅率為17%，而無(wú)法滿(mǎn)足客戶(hù)單位應(yīng)對(duì)營(yíng)改增政策變化后的需求。
